【增值税和消费税的区别】增值税与消费税的对比 增值税和消费税的区别

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增值税与消费税的对比

增值税与消费税的对比

?(2008-11-01 20:11:23)

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杂谈分类：?财经纵横1.、征税范围

增：销售、加工、修理修配劳务和进口，对货物普遍征收。

消：生产并销售、委托加工和进口，选择少数消费品征收。

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2、纳税人分类

增：分小规模纳税人和一般纳税人（对于一般纳税人实行严格认定管理）

消：无

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3、视同销售销售额

A、无销售额按下列顺序确定销售额

增：

（1）当月同类货物的平均销售价格确定。

（2）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。

（3）组成计税价格?成本×（1+成本利润率）

消：

（1）当月销售同类消费品的销售价格（价格高低不同，按销售数量加权平均计算。销售 价格明显偏低又无正当理由的不得列入）。

（2）当月无销售价格的，按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。

（3）组成计税价格?（成本+利润）÷（1-消费税税率）（利润=成本×利润率）

B、相同点：

(来自:WwW.fwwang.cn )

（1）首先用当月价格

（2）接着用最近时期价格

（3）最后用组价公式

C、不同点：

（1）组价公式不同

（2）利润率不同（增值税统一为10%，消费税有5%、6%、8%、10%）

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4、税率

增：比例税率

消：比例税率（从价税率）、从量税率

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5、应纳税额计算

增：（凭票）购进扣税法

消：生产领用扣税法 （连续生产应税消费品）

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6、委托加工

增：

（1）受托方收取的加工费由受托方缴纳增值税。

（2）税额=加工费×税率

消：

（1）由受托方向委托方代收代缴（受托方为个体户时除外）

（2）税额=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）×消费税税率

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7、投资入股、抵偿债务、以物易物（投、抵、换）

增：无特殊规定

消：同类应税消费品最高销售价格作为计税依据。

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8、连续生产

（1）应税消费品

增：不征增值税

消：不征消费税

（2）非应税消费品

增：不征增值税

消：征消费税

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9、包装物押金

增：

（1）1年以内，又未过期，不并入销售额征税。

（2）啤酒、黄酒押金，按上述押金规定处理。

（3）白酒、其他酒，无论是否返还，均并入当期销售额征税。

消：

（1）与增（1）、（3）相同

（2）啤酒、黄酒押金任何时候均不并入销售额计征消费税。（只依据销售数量从量征收 消费税）

（3）啤酒押金（除重复使用塑料周转箱）在确定从量税税额时计入销售价格总额，用以 确定适用税额。

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10、出口退税

（1）一般纳税人生产企业

增：免税并退税（免、抵、退计算方法）

消：免税

（2）小规模纳税人生产企业

增：免税

消：免税

（3）外贸企业

增：退税

消：退税

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11、销售退回

增：可抵

消：可退（经向主管税务机关申请）

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12、纳税期限两者相同

13、纳税地点

增：

（1）固定业户——机构所在地

（2）非固定业户——销售地（未向销售地申报纳税，机构所在地或居住地税务机关补征）

范文TOP100（3）进口——报关地

（4）到外县（市）销售货物——开具外管证

消：

（1）纳税人核算地（与机构所在地类似）

（2）到外县（市）销售——回纳税人核算地或所在地缴纳

（3）进口——报关地

14、会计分录

增：

借：银行存款（或应收账款、应收票据、预收账款）

贷：应交税金——应交增值税

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消：

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金——应交消费税

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15、纳税环节

增：道道征税

消：只征一道

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16、委托加工代收代缴消费税

A、分别纳税主体，对于消费税，委托方负有纳税义务（却不是由委托方自己来计算、申报、完成纳税义务），由受托方在委托方提货时代收代缴。（一定注意是代收代缴这 个概念）委托方是代收代缴义务认，委托方是纳税义务人。

B、对于受托方代收代缴时，如何计算应代收代缴的消费税？

受托方按如下顺序确定销售价格计算消费税：

（1）受托方当月销售同类消费品的销售价格（价格高低不同，按销售数量加权平均 计算。销售 价格明显偏低又无正当理由的不得列入）。

（2）受托方当月无销售价格的，按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。

（3）组成计税价格 （成本+利润）÷（1-消费税税率）（利润=成本×利润率）

C、受托方没有代收代缴的，并不因此免除委托方补缴税款的责任。

按如下顺序计算应被缴的消费税：

（1）收回后直接销售的，按销售额计税；

（2）未销售或不能直接销售的，按组价公式计税。

D、在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代 缴税款，委托方要补缴税款。（对受托方不再重复补税了，但要处以代收代缴税款 50%以上3倍以下的罚款。）

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